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行政事业单位科目大全 经费相关处置

作者:财务管理软件来源:本站浏览次数:184次发布时间:2019-08-30 16:26:45

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一、拨入经费和拨出经费

1、拨入经费(总帐)帐户,用来核算由财政部门或上级主管部门拨入的预算经费,余额一般在贷方,反映拨入经费的累计数。应设“拨入经常性经费”和“拨入专项经费”两个明细科目。

①收到经费拨款单时
借:银行存款 贷:拨入经费

②缴回拨款时
借:拨入经费 贷:银行存款

③年终结帐时,将本帐户的贷方余额(不含预拨下年度经费)转入“结余”帐户,年终转帐后本帐户无余额。
借:拨入经费 贷:结余

2、拨出经费(总帐)帐户,核算主管会计单位按核定预算拨付所属单位的预算资金。余额一般在借方,反映拨出经费的累计数。应使用财政部门统一的“财政拨款凭证”四联单,不得用支票拨付和所属单位打收条的方式拨款。

①转拨经费时
借:拨出经费-××单位 贷:银行存款

②收回或冲销转出时
借:银行存款 贷:拨出经费

③年终结帐时,将本帐户的借方余额(不含预拨下年度经费)转入“结余”帐户,年终转帐后本帐户无余额。

借:结余 贷:拨出经费

本帐户应按所属单位设置明细帐。

二、应缴财政专户款和预算外资金收入

1、应缴财政专户款(总帐)帐户,核算行政单位按规定代收的应上缴财政专户的预算外资金,余额一般在贷方,反映应缴未缴数,年终本科目应无余额。

①收到应上缴财政专户的各项收入时
借:银行存款 贷:应缴财政专户款

②上缴财政专户时
借:应缴财政专户款 贷:银行存款

应按照预算外资金的类别设置明细帐。

2、预算外资金收入(总帐)帐户,用来核算预算外资金的收入情况,余额一般在贷方,反映预算外收入的累计数。

①收到从财政专户拨入的预算外资金时
借:银行存款 贷:预算外资金收入

②主管部门收到财政专户核拨的属于所属单位的预算外资金时,应通过“暂存款”帐户核算。

收到时,借:银行存款 贷:暂存款

转拨时,借:暂存款 贷:银行存款

③年终结帐时将本帐户的贷方余额转入“结余”科目
借:预算外资金收入 贷:结余

年终转帐后本帐户无余额。

三、其他收入

其他收入包括零星杂项收入,如变卖旧报刊杂志的收入;有偿服务收入,是指财政部门规定不用上交的收入;有价证券、银行存款利息的收入。

①经财政部门批准不上交的零星收入、有偿服务收入、有价证券利息收入、固定资产处置和残值变价收入,借:银行存款(现金) 贷:其他收入

②冲销其他收入时,借:其他收入 贷:银行存款(现金)

③年终结帐时,将本帐户的贷方余额转入“结余”帐户,年终转帐后本帐户无余额。借:其他收入 贷:结余

四、经费支出

经费支出核算行政单位在业务活动中发生的各项支出。

经费支出按开支对象分为人员经费、公用经费、对个人和家庭的补助支出。

人员经费包括:基本工资、津贴、奖金、社会保障费、其他;

公用经费包括:公务费、印刷费、水电费、邮电费、取暖费、交通费差旅费、会议费、培训费、招待费、福利费、劳务费、就业补助费、租赁费、物业管理费、维修费、专用材料费,办公设备购置费、专用设备购置费、交通工具购置费、图书资料购置费、其他;

对个人和家庭的补助支出:离休费、退休费、退职(役}费、抚恤和生活补助、医疗费、住房补贴、助学金、其他。

经费支出(总帐)帐户,用来核算本单位预算经费的实际支出数,余额一般在借方,反映经费支出的累计数。

①财政直接支付的核算,由财政直接支付的工资,年终应根据《财政直接支付入帐通知书》和代发工资的银行盖章转回的工资发放明细表,

主管部门:借:经费支出(本单位)拨出经费(转拨所属单位) 贷:拨入经费

所属单位:借:经费支出 贷:拨入经费

②对实行集中支付的政府采购,可根据《政府采购支付转移通知书》作相同的分录,属于固定资产的同时记:借:固定资产 贷:固定基金

③依据支出的原始凭证,借:经费支出 贷:现金或银行存款

④年终结帐时,将本帐户的借方余额转入“结余”帐户,

借:结余 贷:经费支出,年终转帐后本帐户无余额。

帐户应按财政部门统一规定的“目”级支出科目设置明细帐。

五、结转自筹基建

结转自筹基建(总帐)帐户,核算经批准用拨入经费以外的资金安排基本建设,其所筹集并转入建设银行的资金。余额一般在借方。

①转存建设银行时,

借:结转自筹基建 贷:银行存款

②基建项目完工后剩余资金收回时,

借:银行存款 贷:结转自筹基建

③年终结帐时,将本帐户的借方余额转入“结余”帐户,

借:结余 贷:结转自筹基建,

年终转帐后本帐户无余额。

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